某商场是一个批零兼营的综合商业企业，属增值税一般纳税人，1997年1月份发生如下业务：
（1）该商场外购货物共支付货款3250000元，专用发票注明的进项税额552500元。
（2）本月销售货物情况如下：批发给一般纳税人的货物的销售额为1250000元，销项税额212500元。
批发给小规模纳税人的含税销售额为161000元。
零售收入共计1750000元。
该商场1997年1月份应纳增值税额应按如下步骤计算：
（1）本月进项税额=552500（元）。
（2）销项税额的计算：开具普通发票的批发业务销项税额=161000÷（1+17％）×17％=23393.16（元）。
零售业务销项税额=1750000÷（1+17％）×17％=254273.48（元）。
开具专用发票的销项税额=212500（元）。
销项税合计=23393.16十254273.48十212500 =490166.64（元）。
（3）应纳税额=490166.64-552500 =-62333.36（元）。
本月进项大于销项，留待下期抵扣
